Odpowiedź: Nie ma przeszkód, by przedsiębiorca na podatku liniowym stosujący ulgę IP Box odliczył od dochodu wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Musi to być dochó inny niż opodatkowany w ramach IP Box. Przedsiębiorca powinien upewnić się, że dochód do opodatkowania poza IP Box jest wystarczający, by odliczyć wpłaty na IKZE.
Ulga z tytułu wpłat na IKZE
Wpłaty na IKZE - do wysokości, która jest określona w przepisach ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego – przedsiębiorca może odliczyć od dochodu, który jest opodatkowany podatkiem liniowym 19%.
Maksymalny limit wpłat na IKZE w roku 2021 dla osób, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą wynosi 9 466,20 zł.
Ulga IP Box
Ulga IP Box polega na zastosowaniu atrakcyjnej stawki PIT, która wynosi 5%. Jest ona dedykowana osobom, które osiągają dochód z praw własności intelektualnej.
Taką stawkę można zastosować do dochodu ze sprzedaży programu komputerowego, ale też patentu czy wzoru przemysłowego.
Więcej o uldze IP Box przeczytasz tutaj.
Ulga IP Box a odliczenie wpłat na IKZE
Przedsiębiorca ma prawo do połączenia w jednym zeznaniu podatkowym obu ulg – związaną z wpłatami na IKZE oraz IP Box.
Co istotne, wpłat na IKZE nie można odliczyć od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
W praktyce, przedsiębiorcy stosujący ulgę IP Box, nie mają innych dochodów poza tymi z wytwarzania oprogramowania lub ten dochód jest bardzo niski.
Oznacza to, że najczęściej nie mogą wcale lub w pełni odliczyć wpłat na IKZE dokonanych w danym roku podatkowym.
Jest to o tyle problematyczne, że kwoty, której przedsiębiorca nie odliczył w zeznaniu podatkowym, ponieważ nie miał wystarczających dochodów, nie można odliczyć w kolejnych latach.
Aktywność poza IP Box
Warto wspomnieć, że wpłaty na IKZE mogą być odliczone od dochodu, który jest opodatkowany według skali podatkowej przychodu, który jest opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Jeżeli zatem przedsiębiorca równocześnie z przychodami z działalności gospodarczej osiąga, np. przychody z pracy lub z najmu, może odliczyć wpłaty na IKZE od dochodów z tej innej aktywności.
