Z wnioskiem o interpretację wystąpił przedsiębiorca, który w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej wytwarza oprogramowanie. Programista chciał wiedzieć, czy ma prawo do stosowania ulgi IP Box.

Warunki stosowania ulgi IP Box

Programista szczegółowo opisał prowadzoną działalność w branży IT. Wyraził stanowisko, że spełnia wszystkie przesłanki do zastosowania 5% stawki podatku dochodowego w ramach ulgi IP Box. M.in. programista zaznaczył, że

• prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT,
• osiąga dochody ze sprzedaży praw do wytworzonych przez siebie programów komputerowych,
• osiągany dochód jest dochodem z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP),
• ponosi koszty, które mogą być zastosowane do obliczenia wskaźnika nexus,
• na bieżąco prowadzi ewidencję, która jest wymagana do zastosowania ulgi IP Box.

Koszty działalności programistycznej

Dodatkowo przedsiębiorca wskazał, że w ramach prowadzonej działalności ponosi koszty, które są ściśle (bezpośrednio) związane z wytarzaniem oprogramowania. Wobec tego, jego zdaniem, ponoszone koszty mogą służyć do obliczenia wskaźnika nexus w uldze IP Box.

Wśród ponoszonych kosztów bezpośrednio związanych z wytwarzaniem oprogramowania wymienił m.in.

• koszty usługi księgowej i doradczej;
• koszty amortyzacji/leasingu i użytkowania samochodu;
• koszty zakupu sprzętu komputerowego i elektronicznego;
• koszty zakupu licencji na oprogramowanie;
• koszt usług telekomunikacyjnych;
• koszt wynajęcia biura.

Jeżeli chodzi o ten ostatni rodzaj kosztów, programista wskazał, że jest to koszt, który musi ponieść w związku z koniecznością posiadania siedziby działalności gospodarczej. Jak dodał, posiadanie dedykowanej przestrzeni na świadczenie usług pozwala na skupienie się wyłącznie i w pełni na realizowanych pracach programistycznych oraz posiadanie wszelkich potrzebnych urządzeń oraz dokumentów w miejscu wykonywania prac, co usprawnia i przyspiesza wykonywanie zleceń.

Wynajem biura w uldze IP Box

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się, że programista ma prawo do stosowania ulgi IP Box.

Jednak w ocenie organu, do kalkulacji wskaźnika nexus (litera a) programista nie może ująć kosztu wynajmu biura.

Jak wskazał, wydatki, które przedsiębiorca poniósł lub będzie ponosił na najem powierzchni biurowej są wydatkami dotyczącymi nieruchomości. Zgodnie z ustawą o PIT, wydatki związane z nieruchomością nie mogą stanowić kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Oznacza to, że wydatki te nie mogą zostać uznane za koszt do obliczenia wskaźnika nexus.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 4 listopada 2024 r., sygn. 0112-KDSL1-1.4011.491.2024.2.DT