Pytanie: Pracuję jako programista. Moje usługi polegają nie tylko na wytwarzaniu nowego oprogramowania, ale też na ulepszaniu i rozwijaniu już istniejącego. Czy moja działalność kwalifikuje się do objęcia ulgą IP Box?

Ulga IP Box staje się coraz bardziej popularna, zwłaszcza wśród programistów. Ulga polega na preferencyjnym opodatkowaniu 5% stawką PIT dochodów uzyskiwanych przez przedsiębiorcę z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP). Z licznych interpretacji podatkowych wynika, że dochód z tytułu przeniesienia praw do oprogramowania, które:

• stanowi utwór prawnie chroniony na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych;
• zostało wytworzone w ramach prowadzonej przez programistę działalności badawczo-rozwojowej,

-kwalifikuje się do opodatkowania preferencyjna 5% stawką PIT.

Co w przypadku, gdy programista nie tylko tworzy nowy kod, ale też rozwija bądź ulepsza już istniejący?

Rozwijanie i ulepszanie oprogramowania

Zdaniem Ministerstwa Finansów, rozwinięcie lub ulepszenie utworu oznacza, np. rozbudowanie, poszerzenie zakresu funkcjonalnego albo użyteczności już istniejącego kwalifikowanego IP.
Przedsiębiorca powinien rozważyć w pierwszej kolejności, czy dzięki ulepszaniu i rozwijaniu już istniejącego oprogramowania dochodzi do powstania nowego, odrębnego utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Jeżeli w przypadku rozwijania i ulepszania oprogramowania powstają nowe, odrębne od tego oprogramowania utwory to nie ma przeszkód do zastosowania ulgi IP Box. Warunkiem jest, żeby przedsiębiorca otrzymał wynagrodzenia ze sprzedaży tego prawa do tych utworów.

Preferencyjną stawką w ramach ulgi IP Box nie może być objęta całość wynagrodzenia osiąganego na podstawie umowy o świadczenie usług programistycznych, lecz wyłącznie ta jego część, która stanowi zapłatę za przeniesienie praw autorskich do programu komputerowego.

Brak nowego utworu

W innym wypadku, jeżeli nowy lub ulepszony program (utwór) nie powstaje, programista powinien opodatkować swój dochód wg standardowych zasad. Dochód z tego tytułu nie jest bowiem dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

Jeżeli potrzebujesz pomocy we wdrożeniu lub rozliczeniu ulgi IP Box, skontaktuj się z nami. Chętnie odpowiemy na Twoje pytania!