Przedsiębiorcy, którzy osiągają dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP) mogą skorzystać z tzw. ulgi IP Box. Ulga polega na zastosowaniu do tych dochodów preferencyjnej, 5% stawki podatku.

Ulga funkcjonuje w polskim prawie od 2019 r. i staje się coraz popularniejsza wśród przedsiębiorców. Szczególnie chętnie sięgają po nią informatycy, który chcą opodatkować na preferencyjnych zasadach osiągany przez nich dochód ze sprzedaży praw do programów komputerowych.

IP Box: dochód

Przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z ulgi IP Box, powinni pamiętać, że dochód do opodatkowania w ramach tej ulgi jest obliczany wg szczególnych zasad.

Przedsiębiorca powinien obliczyć dochód z kwalifikowanego IP, czyli pomniejszyć przychód z kwalifikowanego IP o koszty jego osiągnięcia.

Następnie, tak wyliczony dochód, mnoży się przez tzw. wskaźnik nexus.

Istotne przy obliczaniu wskaźnika są koszty, które przedsiębiorca poniósł na prowadzoną bezpośrednio przez niego działalność badawczo – rozwojową.

Wskaźnik nexus: jakie koszty nie powinny się w nim znaleźć.

Aby prawidłowo obliczyć wskaźnik, należy zapoznać się z kategorią kosztów, które nie mogą znaleźć się we wskaźniku.

Przykładami takich kosztów wymienionymi w ustawie o PIT są:

• odsetki,  
• opłaty  finansowe
• koszty  związanych  z nieruchomościami.

W tym artykule pisaliśmy szczegółowo o kosztach związanych z nieruchomościami. W dzisiejszym wpisie skupimy się na opłatach finansowych jako przykładowych kosztach wykluczonych ze wskaźnika.

IP Box a opłąty finansowe

Ustawa o PIT nie definiuje pojęcia „opłat finansowych”, natomiast organy skarbowe rozumieją je szeroko.

Jak wskazują w interpretacjach indywidualnych, opłaty finansowe należy rozumieć jako wynagrodzenie uiszczane za świadczone usługi finansowe, np. za prowadzenie rachunku bankowego, za wykonanie przelewów itp.

Co oznacza, że opłaty bankowe, związane z prowadzeniem rachunku bankowego oraz korzystaniem z usług bankowych nie mogą zostać ujęte we wskaźniku nexus (por. np. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 lipca 2021 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4011.74.2021.2.DP oraz z 29 stycznia 2021 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.820.2020.2.DJD)

Jeżeli masz pytania dotyczące ulgi IP Box, skontaktuj się z nami. Chętnie odpowiemy i postaramy się rozwiać Twoje wątpliwości!