Ulga IP Box uprawnia do opodatkowania obniżoną 5% stawką podatku dochodu ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP).

Ulga obowiązuje od 2019 r. i staje się coraz bardziej popularna wśród przedsiębiorców. Chętnie sięgają po nią zwłaszcza programiści i programistki, osiągający dochód ze sprzedaży praw do programów komputerowych i oprogramowania.

Ulga IP Box: dochód

Obliczenie dochodu opodatkowanego preferencyjną stawką odbywa się na szczególnych zasadach. Przedsiębiorca powinien:

• obliczyć dochód z kwalifikowanego IP;
• pomnożyć go przez wskaźnik nexus.

Wzór na wskaźnik nexus jest wskazany w ustawie o PIT. Jedną z jego składowych są koszty poniesione przez przedsiębiorcę na działalność badawczo-rozwojową przedsiębiorcy, która jest związana z wytworzeniem kwalifikowanego IP.

Koszty na działalność B+R zwiększają wartość wskaźnika nexus – są ujęte pod literą a w liczniku wskaźnika. Im wyższy wskaźnik nexus, tym wyższy odsetek dochodu będzie mógł przedsiębiorca opodatkować na preferencyjnych zasadach.

Wskaźnik nexus: koszty

Przy obliczaniu wskaźnika, przedsiębiorcy powinni pamiętać o wykluczeniu kosztów, które nie powinny się w nim znaleźć, bo nie są uznawane za koszty bezpośrednio związane z działalnością B+R.
Przykładem takich kosztów są wydatki związane z nieruchomościami. Ustawa o PIT wprost wskazuje, że nie zalicza się ich do kosztów związanych z działalnością B+R.

Organy podatkowe, powołując się na omawiany wyjątek, konsekwentnie nie zgadzają się, by na wysokość wskaźnika wpłynęły:

• koszty najmu mieszkania, w którym przedsiębiorca prowadzi działalność (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 sierpnia 2021 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4011.51.2021.3.ANK);
• koszty wynajmu lokalu na cele prowadzenia działalności (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 września 2021 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4011.74.2021.2.AP);
• wydatki na wynajęcie biura (w tym opłata za wynajem, media; por. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 lipca 2021 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4011.45.2021.2.PD).

Wydatki związane z nieruchomościami

Przedsiębiorcy powinni pamiętać, że organy podatkowe dość szeroko rozumieją koszty związane z nieruchomościami. Dlatego, np. koszt członkostwa w przestrzeni pracy twórczej (coworking), który zawiera w sobie opłaty za wynajem tej przestrzeni, również nie może zostać ujęty we wskaźniku nexus (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 lipca 2021 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4011.45.2021.2.PD.

Również czynsz za wynajem garażu nie powinien być uwzględniony we wskaźniku nexus jako wydatek związany z nieruchomościami (por. np. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 lipca 20201 r., sygn. 0112-KDIL2-2.4011.455.2021.2.MB).

Jako wydatki związane z nieruchomościami organy podatkowe uznają także wydatki na wyposażenie biura, np. koszty świetlenia, klimatyzacji, materiałów do samodzielnego złożenia mebli (por. np. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 lipca 20201 r., 0112-KDIL2-2.4011.282.2021.2.AG oraz z 15 lipca 2021 r., sygn. 0114-KDWP.4011.108.2021.2.IG).

Jeżeli zastanawiasz się nad skorzystaniem z ulgi IP Box lub potrzebujesz pomocy w jej rozliczeniu, skontaktuj się z nami. Chętnie odpowiemy na Twoje pytania!