Przedsiębiorca jest lekarzem prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi medyczne. Jak wskazał, praca lekarza wymaga codziennego podejmowania decyzji o dużej odpowiedzialności, które bezpośrednio wpływają na zdrowie i życie pacjentów. Charakter zawodu wiąże się z wysokim poziomem stresu, koniecznością pracy pod presją czasu oraz regularnym kontaktem z trudnymi przypadkami medycznymi, co prowadzi do długotrwałego obciążenia psychicznego. W wyniku wieloletniego wykonywania zawodu zdiagnozowano u przedsiębiorcy wypalenie zawodowe, co zostało potwierdzone zaświadczeniem od lekarza psychiatry.

Na podstawie zaleceń przedsiębiorca rozpoczął regularną terapię psychologiczną, której celem jest przeciwdziałanie skutkom wypalenia zawodowego i odbudowanie zdolności do pracy.

Brak terapii mógłby skutkować dalszym pogorszeniem stanu zdrowia, ograniczeniem zdolności do pracy, a w konsekwencji - spadkiem przychodów lub całkowitą utratą źródła dochodu.

Wydatki na psychoterapię w kosztach firmy

Przedsiębiorca chciałby wiedzieć, czy koszty związane z psychoterapią mogą być uwzględnione w kosztach uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej.

Zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, wydatki, jakie na psychoterapię indywidualną nie mają związku z prowadzoną przez lekarz działalnością gospodarczą. Jak zauważył, bezpośrednim celem ich poniesienia jest zapewnienie prawidłowego funkcjonowania organizmu. Wydatek na psychoterapię indywidualną nie ma także na celu ani zachowania, ani zabezpieczenia źródła przychodów.

Powyższe oznacza, w ocenie Dyrektora KIS, że nie jest spełniona, w stosunku do wydatków na psychoterapię indywidualną, podstawowa przesłanka zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Nie można zatem ich uznać za koszty uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej – ocenił.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 lutego 2025 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.6.2025.1.EC