Wydatki na kursy językowe mogą stanowić koszty uzyskania przychodu w prowadzonym przedsiębiorstwie, jednak nie zawsze.
Jeżeli poniesiony wydatek na kurs ma charakter jedynie osobisty, tj. służy tylko podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy i wykształcenia niezwiązanego z działalnością gospodarczą, nie powinien być zaliczany do kosztów uzyskania przychodu.
Jednak, w naszej ocenie, jeżeli istnieje związek wydatku z przychodem, to przedsiębiorca powinien mieć możliwość uznania go za koszt uzyskania przychodu.
Kiedy kurs językowy może być kosztem firmowym?
Przykładowo, zdaniem organów skarbowych, przedsiębiorca, który używa języka obcego w celu nawiązania kontaktu i pozyskania zleceń oraz sprawnej obsługi firm zagranicznych, może traktować wydatki na kurs językowy jako koszt uzyskania przychodów. (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 sierpnia 2019 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.363.2019.1.EC).
Podobnie wypowiedział się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (interpretacja indywidualna z 4 lutego 2020 r, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.91.2019.2.IM) w sprawie przedsiębiorcy, którego działalność polegała na świadczy usługi przewozu towarów na terenie Unii Europejskiej. Przedsiębiorca wyjaśnił, że pozyskuje zlecenia transportowe poprzez giełdy, na których komunikacja z klientami odbywa się przeważnie w języku angielskim lub niemieckim. Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, w takim przypadku wydatki ponoszone za naukę języków obcych mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.
Niejednolite stanowisko organów
Historycznie zdarzały się również negatywne interpretacje organów skarbowych. Przykładowo, w interpretacji indywidualnej z 22 stycznia 2015 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi (sygn. IPTPB1/415-590/14-5/AG) nie zgodził się z przedsiębiorcą, doradcą podatkowym, że może on traktować jako koszt firmowy wydatki na kurs języka angielskiego. Nie pomogły argumenty przedsiębiorcy, że język angielski jest mu niezbędny w pozyskiwaniu i utrzymywanie klientów zagranicznych. Jak uznał organ, wydatki poniesione na kurs języka angielskiego uznać należy za służące podnoszeniu poziomu Jego wiedzy z zakresy języka angielskiego, nie zaś ponoszone wyłącznie w celu uzyskania przychodu bądź zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.
Jednak trzeba stwierdzić, że ww. interpretacja nie jest w pełni zgodna z pojęciem kosztu uzyskania przychodu na gruncie ustawy o PIT. Przedsiębiorca twierdził, że znajomość języka angielskiego, którą nabywa na kursie, jest niezbędna do pozyskiwania klientów zagranicznych. Związek wydatku na kurs językowy ma zatem niewątpliwy związek z przychodem. W takiej sytuacji, wydatki poniesione w związku z kursem języka angielskiego powinny być uznane za koszty firmowe.
