Z wnioskiem o interpretację wystąpił przedsiębiorca działający w branży IT. Dwa lata temu informatyk nabył w leasingu auto osobowe SUV na benzynę dla celów służbowych.

Obecnie przedsiębiorca chce rozszerzyć działalność gospodarczą. Będzie się to wiązało z codziennymi dojazdami do klientów. W związku z tym, w celu zminimalizowania kosztów użytkowania samochodu, rozważa zakup drugiego samochodu osobowego. Tym razem przedsiębiorca chce wziąć w leasing finansowy samochód hybrydowy bądź elektryczny.

Drugi samochód będzie wykorzystywany w sposób mieszany. Będzie zaliczony do środków trwałych firmy, a jego wartość nie przekroczy wartości 150 000 zł (samochód hybrydowy) lub 225 000 zł (samochód elektryczny).

Informatyk rozlicza się na zasadach ogólnych podatku dochodowego od osób fizycznych i prowadzi podatkową książkę rozchodów i przychodów.

W związku z planowanym leasingiem drugiego auta, przedsiębiorca ma wątpliwości, czy posiadając już jedno auto w leasingu będzie miał prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów opłaty leasingowe związane z leasingiem finansowym drugiego samochodu osobowego, a także związane z tym drugim autem koszty eksploatacyjne oraz wydatki na ubezpieczenie.

W ocenie informatyka, w ustawie o PIT nie występują ograniczenia co do liczby lub rodzaju posiadanych w przedsiębiorstwie pojazdów. Więc co do zasady, podatnik może rozliczać podatkowo wydatki na dwa pojazdy.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie występują ograniczenia co do liczby lub rodzaju posiadanych w przedsiębiorstwie pojazdów. Przedsiębiorca w przedstawionej sprawie do kosztów uzyskania przychodów będzie mógł zaliczyć część odsetkową opłaty leasingowej od drugiego auta, odpisy amortyzacyjne, wydatki związane z bieżącą eksploatacją nowego pojazdu oraz składki na ubezpieczenia komunikacyjne.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 września 2022 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.503.2022.3.KP

Leasing finansowy auta a PIT

Biorąc samochód osobowy w leasing finansowy, przedsiębiorca ma prawo do wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych i amortyzowania go w czasie.

Najpopularniejszą metodą amortyzacji jest amortyzacja liniowa. Stawka amortyzacji wynosi 20% w skali roku, tym samym, samochód będzie amortyzowany przez 5 lat.

Leasing objęty jest limitem w stosunku do aut droższych niż 150 tys. zł (dla spalinowych lub hybrydowych samochodów) lub 225 tys. zł (dla samochodów elektrycznych). Oznacza to, że jeżeli wartość auta przekracza ww. wartości, w koszty będzie można zaliczyć wydatki proporcjonalnie.

Wydatki na auto w kosztach uzyskania przychodu

Zgodnie z ustawą o PIT, przedsiębiorca ma prawo zaliczyć do kosztów jedynie 75% kosztów dotyczących używania auta. Pozostałe 25% nie stanowi kosztów uzyskania przychodu.

Dla vatowców, limit dotyczy kwoty netto i nieodliczonej części VAT. Dla nievatowców, limit stosujemy do kwoty brutto z faktury.

Powyższe reguły stosuje się do auta, które stanowi środek trwały w firmie.

W przypadku, gdy przedsiębiorca używa do celów służbowych własnego auta, które nie zostało ujęte jako środek trwały, limit jest niższy. W takiej sytuacji, przedsiębiorca zaliczy do KUP jedynie 20% wartości faktury związanej z eksploatacją auta.