Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą, polegającą m.in. na dzierżawie i wynajmie nieruchomości. W ewidencji środków trwałych posiada dużą liczę nieruchomości, wśród nich są m.in. budynki, budowle, grunty, prawa wieczystego użytkowania, działki, hale magazynowe/produkcyjne.

Jednocześnie przedsiębiorca planuje przenieść część nieruchomości do majątku prywatnego, wykreślić je z ewidencji środków trwałych, i wynajmować w ramach wynajmu prywatnego.

Po przeniesieniu nieruchomości do majątku prywatnego wynajmujący podpisze długoterminowe umowy z najemcami. W przypadku nieruchomości aktualnie wynajmowanych zostaną podpisane nowe umowy lub aneksem zmienione dane wynajmującego, warunki prawdopodobnie pozostaną takie same.

Najem poza działalnością gospodarczą

Przedsiębiorca zaznaczył, że nie będzie podejmował działań marketingowych dotyczących wynajmu/dzierżawy nieruchomości. W przypadku planów wynajmu/dzierżawy prawdopodobnie zamieści jedynie ogłoszenie w prasie lub na portalu internetowym.

Jak podkreślał, jeżeli dana nieruchomość będzie wymagała np. remontu czy też przystosowania do wymagań najemcy/dzierżawcy to takie działania zostaną podjęte.

Przedsiębiorca nie będzie też świadczył dodatkowych usług, być może będzie refakturował media.

Wynajmujący nie planuje do obsługi najemców zatrudniać pracowników ani firmy.

Umowy będą indywidualne, według uzgodnionych z najemcami/dzierżawcami parametrów.

W związku z tym, przedsiębiorca chciałby wiedzieć, czy poprawnie kwalifikuje przychody osiągane z wynajmu i dzierżawy nieruchomości przeniesionych do majątku prywatnego jako niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Najem profesjonalny i prywatny

Zdaniem przedsiębiorcy, nic nie stoi na przeszkodzie, żeby dochody osiągane z najmu/dzierżawy niektórych nieruchomości opodatkowane były jak dochody z działalności gospodarczej, a dochody z pozostałych nieruchomości niewpisanych do ewidencji środków trwałych, były opodatkowane w sposób właściwy dla najmu prywatnego.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z takim stanowiskiem.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 listopada 2022 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.483.2022.2.JG

Opodatkowanie najmu prywatnego w 2023 r.

W rozliczeniach za 2023 r. możliwe będzie opodatkowanie najmu prywatnego jedynie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jest to wynik zmian wprowadzonych w ramach tzw. Polskiego Ładu.

Do tej pory, wynajmujący miał wybór i, oprócz ryczałtu, mógł skorzystać także z opodatkowania na zasadach ogólnych wg skali podatkowej.

Najem prywatny to najem, który jest świadczony poza działalnością gospodarczą. To do podatnika należy decyzja, czy dany składnik wynajmowany jest w ramach najmu prywatnego czy też działalności gospodarczej.