Pytanie: W 2018 r. zarejestrowałam działalność gospodarczą. Wybrałam opodatkowanie liniowe. W połowie stycznia 2020 r. zaprzestałam wykonywania działalności gospodarczej i wyrejestrowałam się z CEiDG. We wspomnianym roku nie osiągnęłam żądnego przychodu z działalności. Osiągnęłam natomiast przychody z pracy. Czy będę mogła skorzystać za 2020 r. ze wspólnego rozliczenia z mężem, składając PIT37? Czy muszę rozliczyć się z dochodów za 2020 r. na PIT 36L?

Odpowiedź: Niestety, wybór opodatkowania podatkiem liniowym wyklucza skorzystanie z ulgi dla małżonków nawet, jeżeli działalność gospodarcza nie generuje dochodów lub została zlikwidowana w trakcie roku podatkowego.

Rozliczenie wspólnie z małżonkiem

Przypomnijmy, że ustawa o PIT przewiduje możliwość skorzystania z prawa do łącznego opodatkowania dochodów małżonków tylko po spełnieniu określonych w ustawie warunków.
Chodzi o sytuację, gdy choćby do dochodów jednego z małżonków miało zastosowanie opodatkowanie podatkiem liniowym.

W analizowanej sprawie jest jasne, że dochód z działalności gospodarczej przedsiębiorczyni był opodatkowany liniowo. Sporne jest jednak, czy za 2020 r. powinna złożyć PIT36L, jako że nie osiągnęła dochodów z prowadzonej jedynie przez niecały miesiąc działalności gospodarczej.

Niestety, stanowisko organów podatkowych jest jasne. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą, co do której wybrał opodatkowanie liniowe, jest opodatkowany podatkiem liniowym, chyba że złoży oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania / wyborze innej formy opodatkowania.

Wybór formy opodatkowania

Obecnie, takie oświadczenie składa się do 20 dnia miesiąca następującego po dacie osiągnięcia pierwszego przychodu z działalności gospodarczej. Natomiast w 2020 r. obowiązywał przepis, który zobowiązywał przedsiębiorcę do zgłoszenia zmiany formy opodatkowania do 20 stycznia roku podatkowego. Taki termin nie ulega przywróceniu.

W związku z tym, że przedsiębiorczyni nie złożyła oświadczenia o wyborze innej formy opodatkowania, dochód z prowadzonej działalności (nawet jeżeli był 0) będzie opodatkowany liniowo. Łączy się to z obowiązkiem złożenia PIT36L. Co uniemożliwi opodatkowanie wspólnie z mężem.

Jeżeli masz pytanie dotyczącej Twojej sytuacji podatkowej, skontaktuj się z nami. Chętnie odpowiemy i pomożemy Ci rozwiązać Twój problem.