Pytanie: Jestem dużym przedsiębiorcą działającym w branży IT, specjalizującym się w tworzeniu oprogramowania. Zatrudniam osoby na umowie o pracę i korzystam z usług innych przedsiębiorców na podstawie tzw. umowy b2b. W związku z dynamicznym rozwojem branży, aby świadczyć usługi na wysokim poziomie, zapewniam pracownikom i współpracownikom dostęp do licznych szkoleń:

• warsztaty i kursy specjalistyczne, dotyczące m.in. programowania, bezpieczeństwa w sieci, projektowania;
• warsztaty i kursy rozwijające kompetencje miękkie np. szkolenia z zarządzania zmianą, szkolenia z rozmów z klientem, z komunikacji;
• dostęp do platform e-learingowych,
• lekcje języka angielskiego oraz innych języków obcych;
• finansowanie studiów;
• finansowanie uzyskiwania certyfikatów branżowych/językowych.

Czy w związku z finansowanymi szkoleniami po stronie przedsiębiorców współpracujących na podstawie umowy b2b powstaje przychód z działalności gospodarczej?

Odpowiedź: Przedsiębiorcy, którzy otrzymują nieodpłatnie możliwość wzięcia udziału w szkoleniach, dostęp do platform itp. osiągają przychód z nieodpłatnych świadczeń na gruncie PIT. W związku z tym, powinni z tego tytułu rozliczyć się z urzędem skarbowym.

Nieodpłatne świadczenie

Uzasadnienie: Zgodnie z ustawą o PIT, nieodpłatne świadczenie, które otrzymał przedsiębiorca, stanowi jego przychód.

Przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie jest niezwiązanym z kosztami lub inną formą ekwiwalentu przysporzeniem, mające konkretny wymiar finansowy.

W omawianej sprawie, współpracownicy musieliby nabyć szkolenia za określoną cenę, a w związku z ich nieodpłatnym zapewnieniem przez przedsiębiorcę nie poniosą takich wydatków. Stanowi to ich realną korzyść, którą można zmierzyć w pieniądzu.

Jak rozliczyć darmowe szkolenie?

Pracownicy, którzy są opodatkowani wg skali podatkowej lub podatkiem liniowym, przychód z tytułu otrzymania darmowego świadczenia opodatkują, jak resztę przychodów z działalności gospodarczej.

Dla przykładu, programista na liniówce bierze udział w darmowym szkoleniu o wartości rynkowej 300 zł. Powinien w takim przypadku doliczyć 300 zł do swojego przychodu w miesiącu szkolenia. Następnie, jak to robi zazwyczaj, pomnożyć przychód pomniejszony o koszty firmowe przez 19%.

Inaczej sprawa wygląda w przypadku przedsiębiorców na ryczałcie. Ryczałt od przychodu z darmowego szkolenia korzysta z atrakcyjnej stawki 3%.

Brak obowiązków płatnika

Jednak na przedsiębiorcy, który daje możliwość wzięcia udziału w szkoleniach, nie będą ciążyły obowiązki płatnika ani obowiązki informacyjne na etapie nieodpłatnego otrzymania przez współpracowników szkoleń. Inaczej niż w sytuacji, gdyby chodziło o pracowników przedsiębiorcy.

Wszelkie obowiązki podatkowe związane z przychodem z działalności gospodarczej, a zatem rozliczanie PIT, ciążą na przedsiębiorcy, czyli w omawianej sprawie – na współpracownikach.

Podobne stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 31 sierpnia 2021 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.564.2021.3.MKA.

Jeżeli masz pytania z zakresu rozliczania PIT, zapraszamy do kontaktu.