Podatniczka zajmuje się wynajmem mieszkań w kamienicy.

W 2022 r. rozliczała się z najmu prywatnego na zasadach ogólnych. Korzystała z indywidualnej stawki amortyzacji dla mieszkania w wysokości 10%.

W 2022 r. podatniczka miała stratę na działalności związanej z najmem prywatnym.

W 2023 r. podatniczka nadal prowadzi najem prywatny, ale rozlicza się na zasadach ryczałtu.

Rozliczenie straty a zmiana formy opodatkowania

W związku z tym, chciałaby wiedzieć, czy po zmianie formy opodatkowania najmu prywatnego na zryczałtowany podatek dochodowy, stratę poniesioną w 2022 r., z tytułu najmu prywatnego rozliczanego na zasadach ogólnych może odliczyć od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w 2023 r.

W ocenie podatniczki, strata poniesiona w 2022 r. z tytułu najmu prywatnego opodatkowanego na zasadach ogólnych, może być odliczona od przychodów uzyskanych z tego źródła po zmianie formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Stanowisko organów

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał to stanowisko za prawidłowe. Przypomniał, że zgodnie z brzmieniem przepisów strata może być rozliczana z przychodem (dochodem) pochodzącym z tego samego źródła, tj. od przychodów z najmu prywatnego.

Gdy w okresie, w którym podatnik jest opodatkowany na zasadach ogólnych, osiągnął stratę, a następnie opodatkowuje przychody ryczałtem ewidencjonowanym, będzie mógł rozliczyć stratę, ale z tą różnicą, że w takiej sytuacji pomniejsza się o nią przychód (a nie dochód- jak na zasadach ogólnych) - ocenił.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 kwietnia 2023 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.166.2023.2.HJ