Przedsiębiorcy, którzy w ramach działalności gospodarczej osiągają dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP), mają prawo skorzystać z tzw. ulgi IP Box. Takim prawem może być np. prawo do programów komputerowych.
Ulga IP Box staje się coraz bardziej popularna, zwłaszcza wśród mikroprzedsiębiorców. Szczególnie chętnie korzystają z niej programiści, którzy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wytwarzają oprogramowanie, które następnie zbywają na rzecz kontrahenta.
Ulga polega na opodatkowaniu dochodów z kwalifikowanych IP 5% stawką podatku PIT.
Z ulgi IP Box mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:
- w ramach skali podatkowej (PIT-36)
- podatkiem liniowym (PIT-36L).
Ulga IP Box: jak obliczyć dochód?
Żeby obliczyć podstawę opodatkowania w ramach ulgi IP Box, przedsiębiorcy powinni zapoznać się z tzw. wskaźnikiem nexus. Dochód podlegający opodatkowaniu 5% stawką podatku przedsiębiorca obliczy poprzez pomnożenie dochodu z kwalifikowanych IP właśnie przez ten wskaźnik.
Firma powinna obliczyć wskaźnik nexus oddzielnie dla dochodów z poszczególnych kwalifikowanych IP. Dla przykładu, gdy podatnik uzyskuje dochód z patentu oraz prawa do programu komputerowego, ma obowiązek obliczyć wskaźnik nexus odrębnie dla tych dwóch dochodów.
Wskaźnik nexus
Wskaźnik nexus jest uregulowany w ustawie o PIT.
Litery użyte we wskaźniku nexus oznaczają koszty faktycznie poniesione przez przedsiębiorcę na
- prowadzoną bezpośrednio przez niego działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej – litera a,
- nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych od podmiotu niepowiązanego- litera b,
- nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych od podmiotu powiązanego – litera c,
- nabycie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej – litera d.
Jeżeli wskaźnik nexus osiągnie wartość większą niż 1, przedsiębiorca powinien przyjąć 1.
Jak widać, wskaźnik będzie:
- wzrastał wraz z podejmowaniem działań innowacyjnych bezpośrednio przez podatnika (litera a) oraz zlecaniem takiej działalności do podmiotu niepowiązanego (litera b).
- malał wraz z nabywaniem wyników prac badawczo-rozwojowych od podmiotu powiązanego (litera c) oraz nabywaniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej (litera d).
Dopiero po właściwym obliczeniu wskaźnika nexus przedsiębiorca może poprawnie obliczyć dochód z kwalifikowanego IP podlegający opodatkowaniu w ramach ulgi IP Box.
Jeżeli jesteś zainteresowany/a skorzystaniem z ulgi IP Box lub potrzebujesz pomocy w rozliczeniu ulgi, skontaktuj się z nami. Zajmujemy się tym! Chętnie odpowiemy na Twoje pytania.
