Pytanie: W zeszłym roku poddałem się stomatologicznemu zabiegowi chirurgicznemu. Jestem prawnikiem i zabieg uważam za konieczny również ze względów zawodowych, m.in. przed jego wykonaniem rozmowy z klientami były znacznie utrudnione. Czy wydatki na wykonanie zabiegu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z działalności prawniczej?

Odpowiedź: Niestety, organy podatkowe mogą uznać, że wydatki na zabieg stomatologiczny to wydatki o charakterze osobistym. Takie wydatki natomiast nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodu w działalności gospodarczej.

Wydatki na ochronę zdrowia

W podobnych sprawach, organy podatkowe argumentowały, że poniesienie wydatków związanych z ochroną zdrowia ma na celu poprawę warunków zdrowotnych przedsiębiorcy, a nie wykonywanie działalności gospodarczej. Wydatki na ochronę zdrowia, zdaniem organów, nie mają związku z prowadzoną przez przedsiębiorcę działalnością gospodarczą, gdyż bezpośrednim celem jest zapewnienie prawidłowego funkcjonowania organizmu.

Stąd, przedsiębiorca nie mógł przykładowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatków:

• na zakup okularów ochronnych do pracy przed monitorem ponad 4 godziny dziennie por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 10 marca 2016 r., sygn. ILPB1/4511-1-1645/15-2/AK),
• na zabiegi wstawienia implantów (por. interpretacja indywidualna  Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 października 2021 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.501.2021.1.JŁ),
• na poprawę aparatu mowy (por. interpretacja indywidualna  Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28 sierpnia 2019 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.277.2019.1.ES),
• na aparat słuchowy (por. interpretacja indywidualna  Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 maja 2019 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.171.2019.1.AK).

Kiedy wydatek o charakterze osobistym będzie stanowił KUP?

Bywa, jednak, że w szczególnych sytuacjach podatnik dostaje zielone światło na zaliczenie wydatków o charakterze osobistym do KUP. Przede wszystkim, zaliczaniem wydatków do kosztów uzyskania przychodu nie powinien rządzić automatyzm, a indywidualna ocena sytuacji przedsiębiorcy. Szczególnie, przy ocenie powinno się wziąć pod uwagę charakter wykonywanej działalności.
Dlatego, przykładowo, przedsiębiorcy – nadzorcy budowlanemu, który poniósł wydatki na zakup aparatu słuchowego, przysługiwało prawo ich zaliczenia do KUP. Argumentował, że w jego pracy na budowie wymagana jest szczególna ostrożność, w tym osoby przebywające na budowie muszą się podporządkować znakom ostrzegawczym- dźwiękowym (Interpretacja Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z 3sierpnia 2021 r. sygn. DOP3.8220.17.2021.JQP).

Ulga rehabilitacyjna

Przedsiębiorca może zastanowić się, czy niektóre z wydatków o charakterze osobistym mogą się kwalifikować do ulgi rehabilitacyjnej. Z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać osoby, które mają orzeczenie o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności lub rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną.

Jeżeli masz wątpliwości w zakresie kosztów firmowych, możemy pomóc! Skontaktuj się z nami, odpowiemy na Twoje pytania.