Pytanie: Myślę o zarejestrowaniu działalności gospodarczej. Planuję prowadzić sklep internetowy, który powinien ruszyć w styczniu lub lutym 2022 r. Obecnie prowadzę bloga, żeby promować mój przyszły sklep. Ponoszę wydatki związane z funkcjonowaniem strony internetowej, na której jest blog i inne, związane z przyszłą działalnością. Czy mogę zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów w przyszłej firmie?

Odpowiedź: Przedsiębiorca, który dopiero planuje rejestracje działalności gospodarczej, nie będzie mógł zaliczyć ponoszonych już teraz wydatków do kosztów uzyskania przychodu przyszłej firmy.

Związek kosztu z przychodem

Jedną z kluczowych kwestii, aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów w PIT, jest jego związek z przychodem. Przedsiębiorca musi umieć udowodnić, że poniósł wydatek w celu osiągnięcia przychodu.

Przykładowo, w trakcie prowadzenia działalności polegającej na prowadzeniu sklepu internetowego, takimi kosztami może być hosting.

Jednak, choć nie wynika to wprost z przepisów, organy podatkowe uważają, że przed zarejestrowaniem działalności gospodarczej, nie istnieje jeszcze źródło przychodów. W takiej sytuacji wydatki poniesione przez przedsiębiorcę nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, gdyż byłoby to niezgodne z Ustawą o PIT.

Takie stanowisko wyraził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 3 sierpnia 2020 r. sygn.: 0112-KDIL2-2.4011.386.2020.5.MC

Również za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą uznał organ wydatki notariusza na egzamin wstępny na aplikację poniesione przed zarejestrowaniem działalności. W związku z czym, notariusz nie mógł zaliczyć ich do kosztów uzyskania przychodu (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 lipca 2020 r. sygn.: 0112-KDIL2-2.4011.373.2020.1.MC).

Koszty uzyskania przychodów

Oprócz związku, o którym była mowa, wydatek, aby został uznany za koszt uzyskania przychodu:

• powinien być poniesiony przez przedsiębiorcę, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów przedsiębiorcy,
• nie powinien zostać przedsiębiorcy jakikolwiek sposób zwrócony,
• powinien być właściwie udokumentowany,
• nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z Ustawą o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Jeżeli masz jakieś pytania odnośnie kosztów firmowych, skontaktuj się z nami! Postaramy się rozwiać Twoje wątpliwości.