W ramach prowadzonej działalności przedsiębiorca sprzedaje krzesła i meble biurowe w sklepie stacjonarnym oraz przede wszystkim przez sklep internetowy.

Przychody z prowadzonej działalności gospodarczej przedsiębiorcy opodatkowane są podatkiem liniowym. Przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR).

Proces sprzedaży wygląda następująco. Klient dokonując zamówienia w sklepie internetowym wybiera interesującą go kombinację produktu. Klient wybiera m.in. kolor i rodzaj tapicerki, rodzaj mechanizmów itp.

W momencie, gdy klient zdecyduje się na zakup skonfigurowanego przez siebie produktu dodaje je do „koszyka” i dokonuje 100% płatności za wybrany towar.

Jak wyjaśnił przedsiębiorca, czas realizacji zamówień przez producentów bywa bardzo różny i może trwać nawet do 10 tygodni w zależności od rodzaju krzesła, wybranych parametrów, czy aktualnej sytuacji obciążenia linii produkcyjnej. W takiej sytuacji występuje duża rozbieżność czasowa pomiędzy otrzymaniem zapłaty od klienta internetowego, a otrzymaniem od producenta towaru oraz faktury kosztowej za jego wyprodukowanie. Klient po zakupie zostaje poinformowany jaki jest orientacyjny czas realizacji zamówienia i może dokonać ewentualnej rezygnacji oraz otrzymać zwrot wpłaconej zaliczki.

Fakt otrzymania zaliczki potwierdzany jest dla celów podatku VAT wystawieniem faktury zaliczkowej.

Zaliczka w sklepie internetowym a PIT

Przedsiębiorca chciałby wiedzieć, czy dla celów PIT przychód powstanie w dacie otrzymania przedpłat - zaliczki w wysokości 100% wartości zamówienia, niezależnie od momentu dostawy towaru.

Jak ocenił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, wpłaty otrzymane przed realizacją zamówienia, stanowią przedpłaty (zaliczki) na poczet usług, które zostaną wykonane na rzecz zamawiających. W konsekwencji, co do zasady, ich otrzymanie nie powoduje uzyskania przychodu podatkowego.

Zatem wpłaty należy zaliczyć do przychodu dopiero w momencie wysyłki towaru do klienta – podsumował organ.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 13 września 2024 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.557.2024.2.KD