Pytanie: Regularnie otrzymuję faktury za usługi od spółki zagranicznej, która ma oddział w Polsce. Na fakturze kontrahent nie umieścił danych adresowych ani pełnej nazwy spółki zagranicznej tylko oddziału w Polsce. Jednocześnie, numer NIP na dokumencie to NIP spółki zagranicznej. Czy taka faktura jest wystawiona prawidłowo? Czy mogę jej użyć dla celów moich rozliczeń z tytułu VAT?
Podanie w wystawianych przez kontrahenta fakturach numeru NIP i nazwę spółki zagranicznej wraz z nazwą i adresem oddziału w Polsce, z pominięciem pełnej nazwy spółki zagranicznej i jej zagranicznego adresu jest poprawne.
Oddział spółki zagranicznej a NIP
W takiej sytuacji można w pełni zidentyfikować podmiot wystawiający faktury – jego nazwa, numer identyfikacji podatkowej dla celów VAT oraz adres prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce za pośrednictwem oddziału (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 listopada 2021 r., sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.805.2021.1.IR)
Spółka zagraniczna, która jest podatnikiem lub płatnikiem podatku na podstawie polskiej ustawy ma obowiązek posiadania polskiego numeru NIP. Dla celów VAT spółka zagraniczna i jej oddział stanowią jednego podatnika - podatnikiem VAT jest spółka zagraniczna prowadząca działalność za pośrednictwem utworzonego w tym celu oddziału.
Oddział zagranicznej spółki w Polsce nie jest za to zobowiązany do posiadania odrębnego od spółki zagranicznej NIP. W obrocie gospodarczym powinien posługiwać się NIP nadanym spółce zagranicznej.
Oddział spółki zagranicznej a faktura
Otrzymawszy taką fakturę, przedsiębiorca może ująć ją w ewidencji VAT i odliczyć podatek naliczony (z tym zastrzeżeniem, że spełnione są ku temu warunki).
Jak wystawić fakturę?
W odwrotnej sytuacji, kiedy to przedsiębiorca wystawia fakturę na oddział spółki zagranicznej w Polsce, powinien umieścić na dokumencie w danych odbiorcy:
- nazwę spółki zagranicznej ze wskazaniem, że chodzi o oddział w Polsce;
- NIP spółki zagranicznej;
- adres polskiego oddziału.
Elementy, które mogą być pominięte w takim wypadku to:
- pełna obcojęzyczna nazwa spółki, czyli oznaczenie w obcym języku formy, w której spółka działa, np. zagraniczne oznaczenie odpowiednika spółki z o.o.;
- adres spółki za granicą.
