Przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową mogą skorzystać z dedykowanej im ulgi. W skrócie, w ramach ulgi B+R od dochodu odlicza się tzw. koszty kwalifikowane.

Katalog kosztów kwalifikowanych określa ustawa o PIT. Z praktyki wiadomo, że przedsiębiorcy są szczególnie zainteresowani w rozliczaniu w ramach ulgi B+R wydatków związanych z pracownikami oraz osobami zatrudnionymi na podstawie umów cywilnoprawnych.

Limit

Co ważne, wynagrodzenia i inne koszty związane z pracownikami można ująć w uldze B+R tylko w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu.

Wydatki pracownicze w uldze B+R

Katalog przychodów ze stosunku pracy w ustawie o PIT jest katalogiem otwartym. Przychodem ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych są więc wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia skutkujące u pracownika powstaniem przysporzenia wynikającego z łączącego go z pracodawcą stosunku pracy. Przede wszystkim, pracodawcy mogą skorzystać z ulgi B+R w związku z następującymi składnikami wynagrodzeń osób wchodzących w skład działu badawczo-rozwojowego:

• wynagrodzenie zasadnicze,
• wynagrodzenie za nadgodziny,
• dodatki, np. prezenty świąteczne, karty typu multisport, prywatna opieka medyczna),
• nagrody,
• ekwiwalenty za niewykorzystany urlop,
• wydatki na szkolenia.

Zgodnie z ustawą o PIT, kosztami kwalifikowanymi są również sfinansowane przez płatnika składki na ubezpieczenia społeczne - emerytalne, rentowe oraz wypadkowe.

Koszty, które nie wchodzą do ulgi B+R

W praktyce, przyjmuje się, że w ramach ulgi B+R nie można rozliczać wydatków poniesionych na:

• składki na Fundusz Pracy;
• składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;
• wynagrodzenia urlopowe;
• wynagrodzenia za czas przebywania na zwolnieniu lekarskim,
• wynagrodzenia za czas opieki nad dzieckiem.

Organy podatkowe argumentują, że pracownik w tym czasie nie wykonuje zadań z zakresu działalności B+R, z czym trudno polemizować. Natomiast, w zakresie składek na FP i FGŚP organy twierdzą, że nie można ich rozliczyć w kosztach kwalifikowanych, bo do takich kosztów zalicza się jedynie składki, których obowiązek opłacania wynika z ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Osoby na umowach cywilnoprawnych
Podobne zasady mają zastosowanie do osób zatrudnionych na umowach cywilnoprawnych.

Ewidencja

Aby prawidłowo ustalać, które wydatki pracownicze stanowią koszty kwalifikowane warto prowadzić dodatkowe ewidencje. Więcej na ten temat możesz przeczytać w tym wpisie.

Jeżeli potrzebujesz pomocy przy odliczaniu ulgi B+R, skontaktuj się z nami. Zajmujemy się tym i chętnie odpowiemy na Twoje pytania.